Руководство по налогу на азартные онлайн-игры (обновлено на 2020 год)

Примерно 15 апреля эта страница начинает привлекать много посетителей. Поскольку снова настало время, я решил обновить эту статью, чтобы дать более сжатые ответы на распространенные вопросы об уплате налогов на выигрыши в онлайн-азартных играх в США.

Примерно 15 апреля эта страница начинает привлекать много посетителей. Поскольку снова настало время, я решил обновить эту статью, чтобы дать более сжатые ответы на распространенные вопросы об уплате налогов на выигрыши в онлайн-азартных играх в США.

Я люблю играть. Я играю в казино, DFS и покер. Я играю в соревновательный покер, включая турниры, уже несколько лет. И да, я заявляю свой выигрыш в своей налоговой декларации.

Несколько человек попросили меня дать обзор азартных онлайн-игр и налогов. Учитывая явную ложь и фальсификации, которые я вижу в Интернете, я собираюсь представитьподробное руководство по онлайн-гемблингу и налогам в США.

Заявление об ограничении ответственности: здесь мы не даем юридических или налоговых консультаций. Эта статья ограничена одним или несколькими вопросами о федеральном налоге. Могут существовать дополнительные проблемы, которые могут повлиять на режим федерального налогообложения транзакции или вопроса, который является предметом данной статьи, и статья не рассматривает и не дает заключения по каким-либо дополнительным вопросам.

Что касается любых существенных вопросов, связанных с федеральным налогом, выходящих за рамки данной статьи, статья не была написана и не может быть использована налогоплательщиком с целью избежания штрафов, которые могут быть наложены на налогоплательщика.

Правила, которым должен следовать онлайн-игрок, чтобы правильно сообщать о своих налогах, могут разочаровать. Нормативный мир основан на реальном (кирпичном и минометном) мире, а не онлайн-мире. Есть много мест, где игрок может ошибаться. Я настоятельно рекомендую онлайн-игрокам проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом, чтобы убедиться, что они не выберут неправильный путь.

Часто задаваемые вопросы о налоге на азартные игры в Интернете

Оглавление

Должен ли я платить налоги с выигрышей в онлайн-азартных играх?

Да, весь доход от азартных игр облагается налогом.

Отчитываются ли онлайн-казино о выигрыше в IRS?

Это зависит от того, играете ли вы в лицензированных онлайн-казино США или оффшорных казино, И в какие игры вы играете.

Оффшорные казино, которые работают за пределами юрисдикции США, не будут сообщать о выигрыше в IRS.

Если вы играете в лицензированном государством онлайн-казино (т. Е. В штате, где есть легальные сайты с азартными играми, такие как Невада, Нью-Джерси, Пенсильвания или Индиана), то казиносообщит о любом выигрыше в видеопокер или игровом автомате на сумму более 1200 долларов, что вы должны получить форму W2-G для отчетности. Казино не сообщают о выигрыше в настольных играх, если вы невыиграете 600 долларов или больше, что в 300 раз больше вашей ставки.

Вы по-прежнему несете юридическую ответственность за декларирование своих выигрышей в IRS независимо от того, будет ли о них сообщено.

Если я играю в онлайн-игры на офшорном игорном сайте, мне не нужно платить налоги, потому что он находится за границей, верно?

Я все время вижу это утверждение, и оно абсолютноложное. Согласно Налоговому кодексу США, весь доход граждан США подлежит налогообложению независимо от того, получен ли он в США, за границей или в Интернете. Раздел 61 (а) определяет валовой доход как «весь доход из любого источника», включая азартные игры, если не указано иное.Маккланахан против Соединенных Штатов, 292 F.2d 630, 631-632 (5-й округ 1961 г.).

Поскольку в моем штате азартные игры в Интернете незаконны, не следует ли мне избегать раскрытия информации о моем выигрыше?

Игнорирование (на данный момент) законности азартных игр в Интернете такженеверно. IRS заинтересовано в сборе налогов, а не в том, откуда пришли ваши игровые выигрыши.В США взимаются налоги с законных и незаконных доходов. Помните Аль Капоне? Он попал в тюрьму за уклонение от уплаты налогов, а не за совершенные им убийства.

Поскольку у правительства нет возможности отслеживать, сколько я выигрываю, почему я должен сообщать об этом?

Если вас не проверят по какой-либо другой причине, правительство вряд ли узнает. Однако, если по какой-либо причине вы прошли аудит и у вас есть незарегистрированный доход, о котором узнает правительство, вы, как минимум, заплатите налоги, штрафы и проценты. Если IRS установит, что вы умышленно уклонялись от уплаты налогов,вас могут даже приговорить к тюремному заключению.

Я не получил W-2G, мне все равно нужно сообщать о своем доходе от азартных игр?

Независимо от того, получаете вы документы или нет, весь доход от азартных игр облагается налогом.

Могу ли я списать свои проигрыши в азартных играх?

Вы можете вычесть проигрыши в азартных играх только в том случае, если вы перечисляете свои удержания в Приложении A (форма 1040 или 1040-SR) (PDF) и ведете учет своих выигрышей и проигрышей. Сумма вычтенных вами убытков не может превышать сумму дохода от азартных игр, которую вы указали в своем возврате. Заявите о своих проигрышах в азартных играх в размере до суммы выигрыша, как «Прочие детализированные вычеты».

Чтобы вычесть свои убытки, вы должны вести точный дневник или аналогичный отчет о своих выигрышах и проигрышах в азартных играх и иметь возможность предоставлять квитанции, билеты, выписки или другие записи, которые показывают сумму как ваших выигрышей, так и проигрышей.

Я не обналичил свой выигрыш на офшорном игорном сайте. Должен ли я платить налоги, поскольку деньги находятся не в США?

Технически да. Но это повод для больших споров. Некоторые люди считают, что вам не нужно требовать мой выигрыш в онлайн-азартных играх, пока деньги не поступят в Соединенные Штаты.Это еще одна ложь о доходах от азартных игр. Когда вы выигрываете ставку, вы получаете доход от азартных игр, независимо от того, сделана ли ставка в США, Великобритании или любой другой стране.

Недавно я прочитал блог, в котором один очень успешный игрок в онлайн-покер написал:

На самом деле нет правил IRS в отношении онлайн-гемблинга. Он существует в серой зоне. Как отмечает fun160, «на финансовых рынках деньги, заработанные в оффшоре, не подлежат налогообложению до тех пор, пока они не будут репатриированы. Можно привести веские доводы в пользу того, что то же самое верно и в отношении оффшорных азартных игр ».

Я разговаривал с CPA о том, следует ли платить налоги при получении денег или при обналичивании денег, и получил ответ, что в обоих случаях можно привести веские аргументы. В конце концов, дело будет до суда.

Что ж, некоторые из заявлений этого игрока верны: нет никаких правил IRS в отношении онлайн-гемблинга, и я уверен, что он говорил с CPA. В остальном…

1. Признание дохода - это давно решенный в США принцип, основанный на концепцииконструктивного получения дохода. Как говорится в публикации 525 Налогового управления США, «вы, как правило, облагаетесь налогом на доход, который вам доступен, независимо от того, находится ли он в вашем распоряжении». Допустим, вы выиграли 500 долларов в покерном клубе, но решили оставить их в виде фишек и положить в свой сейф.Это по-прежнему доход.

2.«Но я выиграл деньги в Интернете, и они находятся [в Гибралтаре, на острове Мэн, Коста-Рика и т. Д.], А не в моих руках…». Ну и что! Когда нет конкретных правил, регулирующих онлайн-мир, преобладают правила реального мира. Правила получения дохода от азартных игр довольно ясны. Вы должны вести журнал своих сессий, вы должны сообщать о выигрышах и проигрышах по сессиям, причем ваши выигрыши указываются в строке 21 (Другой доход), а проигрыши - как вычитаемые по статьям вычеты, не подпадающие под 2% -ное ограничение AGI. Репатриация доходов в отношении азартных игрсовершенно неуместна.Офшорные казино рассматриваются IRS как еще одна схема уклонения от уплаты налогов.

3. Репатриация инвестиционного дохода тоже не актуальна. Допустим, у вас есть инвестиции в гипотетическую британскую компанию BritCo Ltd. Сегодня они объявляют дивиденды в размере 2 фунтов стерлингов на акцию, и вы владеете 10 акциями. Вы будете должны в долларовом эквиваленте налога из расчета 20 фунтов стерлингов в налоговой декларации этого года. Вы получите налоговый кредит на любые британские налоги, взимаемые с ваших инвестиций, и вы сможете вычесть инвестиционные расходы на свои инвестиции.

4.«В конце концов, дело будет до суда».Что ж, любой может подать иск в налоговый суд. Поскольку в налоговом суде еще не было дела об азартных играх в Интернете, маловероятно, что вы в конечном итоге заплатите необоснованный штраф. Но ты проиграешь. В налоговых судах было много дел по вопросу о конструктивном расписке. В заключении по недавнему делуМиллард против комиссара(TC Memo 2005-192) отмечается: «Следовательно, налогоплательщик, использующий кассовый метод, конструктивно получает доход на дату получения чека при отсутствии существенного ограничения.Фюрстенберг против комиссара,83 TC 755, 791 n 28 (1984);Kahler против комиссара,18 TC 31, 34-35 (1952);Робертс против комиссара,Памятка TC. 2002–281 ». Мне трудно поверить, что Налоговый суд постановил, что деньги, внесенные на счет онлайн-казино игроков, не были получены конструктивным образом.

Налоговые правила для азартных игр в Интернете довольно ясны - правила те же, что и в обычном мире казино. Возможно, это не то, что хочет слышать типичный онлайн-игрок, но это горькая правда.

Профессиональные онлайн-игроки

Здесь я исследую ведение документации и профессиональный статус онлайн-игроков. К сожалению, многое в этом материале откровенно скучно. Но это необходимо.

Во-первых, давайте рассмотрим ситуацию случайного (или непрофессионального) игрока. Налоговый кодекс требует, чтобы игроки регистрировали свои выигрыши и проигрыши по сессиям. Вы берете все свои выигрышные сессии за год, складываете их вместе и получаете результат. Предположим, это 12 000 долларов. Затем вы берете все свои проигрышные сессии, складываете их и получаете второе число. Предположим, что это 10 000 долларов. Однако выне можете получить чистые эти два числа! Выигрыши идут в составепрочих доходов(строка 21) , в то время как потери являются itemizable вычет (Schedule A) не подлежит 2% ограничение AGI на детализированном вычеты.

Что ж, вы, наверное, думаете, что нет особой разницы между сеткой и этим результатом. Это неправильно по трем причинам. Во-первых, если вы не перечисляете свои вычеты (потому что у вас недостаточно вычетов для их составления), вы теряете свои проигрыши в азартных играх. В такой ситуации предполагается, что ваши проигрыши в азартных играх являются частью вашего стандартного вычета. Во-вторых, многие статьи налоговой декларации привязаны к Скорректированному валовому доходу (AGI). Установленный метод обработки доходов и убытков от азартных игр увеличивает AGI (даже если налогооблагаемый доход остается неизменным). Это может ограничить другие вычеты некоторых налогоплательщиков, включая медицинские и прочие детализированные вычеты. Наконец, проигрыши в азартных играх могут при определенных обстоятельствах вызвать ужасный Альтернативный минимальный налог (AMT). А проигрыши в азартных играх не подлежат вычету в AMT.

Вы спросите, почему бы не объявить себя «профессиональным игроком». Несколько лет назад это было бы невозможно. К счастью, игрок по имени Роберт П. Грётцингер боролся с IRS по этому поводу. В деле, которое дошло до Верховного суда, суд постановил, что по закону вы можете быть профессиональным игроком. Наиболее важная часть мнения гласит:

«… [Мы] пришли к выводу, что, если чья-то игровая деятельность ведется полный рабочий день, добросовестно и регулярно, с целью получения дохода для средств к существованию, и это не просто хобби, это торговля или бизнес в значении уставов, которыми мы здесь занимаемся. Респондент Грёцингер удовлетворил это испытание в 1978 году. С его стороны были приложены постоянные и широкомасштабные усилия. Требовался навык, и он был применен. Он делал то, что делал, чтобы заработать себе на жизнь, хотя и безуспешно. Это было не хобби, не мимолетная фантазия или случайная ставка для развлечения ».Комиссар против Грётцингера,480 US 23 at 35-36 (1987)]

На этот счет есть некоторые предостережения. Обратите внимание на регулярное использование полного рабочего дня и получение дохода для средств к существованию. Если вы играете таким образом, вы можете причислить себя к профессионалам. И да, вы можете стать профессиональным игроком и проиграть.

У профессиональных игроков есть свой бизнес. Они вносят результаты своей игры в Таблицу C. Их выигрыши и проигрыши подсчитываются, они могут вычесть необходимые и разумные расходы (например, пробег и поездки, Интернет-провайдер компьютера, книги и другие учебные материалы и т. Д.). Однако они облагаются налогом на самозанятость (График SE). Этот налог (эквивалент социального страхования и медицинской помощи) составляет 15,3% от первых 90 000 долларов дохода (лимит 2005 г.) и 2,9% в последующий период. Вы можете вычесть половину налога на самозанятость в качестве корректировки дохода в строке 30 формы 1040. Для некоторых игроков (с точки зрения налогов) дешевле быть любителем, чем профессионалом.Поговорите с профессиональным налоговым консультантом, прежде чем принимать решение стать профессиональным игроком.Есть несколько других предостережений и ограничений.

Наконец, IRS вступило в борьбу с некоторыми налогоплательщиками, объявившими себя профессионалами. IRS полагалось на буквальную формулировку решенияGroetzinger; что профессионал должен быть игроком «полный рабочий день». Они отклонили этот статус для некоторых игроков, которые поддерживают другие предприятия. Ни одно из этих дел не было решено в налоговом суде (пока). Я считаю, что это проигрышная позиция для IRS. Рассмотрим гипотетического профессионального игрока Джона Смита. Мистер Смит играет только в крупнейших покерных турнирах года. Остальную часть года он и его жена управляют успешным ювелирным магазином. По возвращении он подает два расписания C. Он профессиональный игрок?

Конечно, это так, если предположить, что его цель - заработать доход от азартных игр - «… [получение] дохода для средств к существованию…». Есть много людей, которые подают несколько Schedule C. Я считаю, что позиция IRS ошибочна. Однако будьте осторожны. Если вы находитесь в такой ситуации, IRS может с вами бороться.

В заключение, решение стать профессиональным игроком следует на основе ваших навыков (в азартных играх), а не вашей налоговой ситуации. Однако вы должны помнить о своей налоговой ситуации.

Государства, подача и юридические данные

В этой четвертой из пяти частей моей серии статей о налогах и азартных играх в Интернете я рассмотрю подоходный налог штата, требования к удержанию и некоторые юридические вопросы, в том числе Доктрину серебряной тарелки.

Государственные подоходные налоги

Американцы не только платят федеральный подоходный налог, мы платим подоходный налог государству, в котором живем. Если вам посчастливилось жить на Аляске, Флориде, Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне или Вайоминге, подоходного налога штата нет. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси облагают налогом только дивиденды и процентные доходы.

Каждый штат, в котором подоходный налог облагается налогом на доход от азартных игр. Ставка налога будет зависеть от того, в какую категорию вы попадаете. К сожалению, во многих штатах не разрешены вычеты за проигрыши в азартных играх. Некоторые штаты, которые не допускают проигрышей в азартных играх, - это Коннектикут, Массачусетс и Огайо. Профессионалы могут вычесть свои убытки, потому что они заполнят График C (или его эквивалент штата).

А в некоторых городах есть городские подоходные налоги. Некоторые города облагают налогом все, включая азартные игры; некоторые - только налоговые статьи (обычно заработная плата, проценты, дивиденды и доход от самозанятости). Поскольку постановления каждого города разные, вам следует проконсультироваться со специалистом, чтобы определить, что облагается налогом и что может быть вычтено.

Требования к удержанию

Бремя подачи документов усугубляется тем, что многие игроки должны производить расчетные налоговые платежи. Правительство рассчитывает получить налоговые поступления в течение года. Если вы работаете по найму, часть вашей заработной платы удерживается и выплачивается в виде федерального (и государственного) подоходного налога. Если вы сыграете и выиграете, возможно, вам придется внести дополнительные расчетные платежи. Это делается путем заполнения формы 1040-ES. Если у вас также есть заработная плата, вы можете увеличить размер удержания, чтобы уплатить дополнительный налог. Если вы решите не производить эти дополнительные платежи, к вам могут быть применены штрафы за недоплату налога (сумма удержанного налога недостаточна).

Я настоятельно рекомендую игрокам проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом. Он или она может взглянуть на вашу налоговую ситуацию в целом, определить, какие платежи (если таковые имеются) должны быть сделаны и кому, и дать совет по вашей конкретной ситуации.

Вычитая больше, чем вы теряете

Для любителя отчисления ограничиваются суммой выигрыша.Это правило справедливо и для профессионального игрока.Профессиональный игрок - единственная профессия, где убытки недопустимы (в налоговых целях).

Лично я считаю, что это нарушает пункт Конституции США о надлежащей правовой процедуре. («Положение о равной защите» применимо только к штатам, а не к федеральному правительству. См. Это обсуждение.) Налоговый суд и апелляционные суды постановили, что запрет на вычет проигрышей в азартных играх перевешивает право профессионального игрока на то, чтобы с ним обращались как с любым другим игроком. другое занятие. Чтобы бороться с этим, игрок должен показать, что обычно он победитель, у него был неудачный год, и выиграть как в Апелляционном суде, так и, возможно, в Верховном суде США. Это дорогой бой, и вряд ли он состоится. Таким образом, не ждите в ближайшее время изменений в законе.

Проблемы с законом

Я не поверенный. Остальная часть этой статьи не предназначена для использования в качестве юридической консультации. Скорее, я изучаю некоторые юридические вопросы с налоговой точки зрения.

И. Нельсон Роуз, профессор права в Университете Уиттиера, написал: «Государственное игровое управление признало, что расследование было начато по наводке из внешнего источника. Джефф говорит, что думает, что это было IRS. Это маловероятно, потому что IRS придерживается доктрины «серебряного блюда», которая не позволяет IRS передать игрока и его требуемые налоговые декларации на блюдечко местным правоохранительным органам ». Однако ссылки, которые я видел на доктрину Silver Platter, немного отличаются.

Действительно, доктрина Серебряного блюда позволяла федеральным судам разрешать представление доказательств, изъятых государственными служащими, которые, если бы они были изъяты федеральными служащими, были бы недопустимыми, Weeks v. United States, 232 US 383, 398 (1914), до тех пор, пока ни один федеральный служащий не участвовал в обыске,Byars v. United States,273 US 28 (1927), или обыск не проводился в интересах федеральных правоохранительных органов.Гамбино против США, 275 US 310 (1927). Это правило стало известно как «доктрина серебряного блюда» после фразы, введенной судьей Франкфуртером в делеЛустиг против Соединенных Штатов., 338 US 74, 78-79 (1949): «Суть этой доктрины состоит в том, что обыск - это обыск, проводимый федеральным должностным лицом, если он принимал участие в этом; это не обыск федерального чиновника, если доказательства, предоставленные властями штата, передаются федеральным властям на серебряном блюде ». В делеЭлкинс против Соединенных Штатов, 364 US 206 (1960), доктрина была отклонена большинством в пять к четырем, которые придерживались этого, посколькуВольф против Колорадо, 338 US 25 (1949), обыск и конфискация на уровне штата стали предметом федеральных конституционных ограничений в соответствии с положением о надлежащей правовой процедуре Четырнадцатой поправки, «доктрина серебряного блюда» больше не была жизнеспособной с конституционной точки зрения. В тот же период, поскольку суды штатов могли принимать любые доказательства независимо от того, как они были получены, доказательства, незаконно изъятые федеральными служащими, могли быть использованы в судах штата,Wilson v. Schnettler, 365 US 381 (1961), хотя Верховный суд исключил такой курс, если доказательства были впервые представлены в федеральном суде и были скрыты.Ри против Соединенных Штатов, 350 US 214 (1956).

В «Справочнике по уголовным расследованиям» IRS отмечается: «Доказательства, полученные государственными служащими при обстоятельствах, которые представляли бы необоснованный обыск и выемку в соответствии с Четвертой поправкой, если бы они были получены федеральными служащими, также недопустимы в федеральном уголовном процессе. Это отвергает прежнюю так называемую доктрину «серебряного блюда», которая позволяла федеральным судам признавать доказательства, незаконно полученные государственными служащими, при отсутствии сговора со стороны федеральных чиновников. Федеральный суд должен решить для себя, имели ли место необоснованный обыск и изъятие должностными лицами штата, даже если суд штата уже рассмотрел этот вопрос и независимо от выводов суда штата ». (Допустимость доказательств, Книга 9.4, Глава 9.15.4)

Законы об азартных играх сильно различаются от штата к штату. Например, в Теннесси запрещены любые азартные игры [Ред. примечание: за исключением недавно принятой лотереи Теннесси] и Юты. Конечно, чемпион Мировой серии покера 2003 года выиграл свое участие в онлайн-азартных играх и родом из Теннесси, и, насколько мне известно, не был привлечен к ответственности. Но, к сожалению, это не значит, что вас не будет. Пока ситуация не прояснится (а это может занять несколько лет), законность того, чтобы стать профессиональным онлайн-игроком, неизвестна.

В каждой федеральной налоговой декларации вы должны указать свой род занятий. Это требование закона. Однако вам не нужно самообвиняться (Пятая поправка). Нет ничего плохого в том, что онлайн-игрок (выступающий как профессионал) называет себя профессиональным игроком. Это правильное описание того, что он или она делает. Имейте в виду, что если вы достаточно глупы, чтобы указать в своей налоговой декларации, что вы занимаетесь нелегальной деятельностью (например, «незаконный торговец наркотиками»), IRS может передать ваше имя другим правоохранительным органам.

Сегодня правительство не пытается преследовать онлайн-игроков. Однако правительство может попытаться привлечь к ответственности владельцев сайтов с азартными онлайн-играми и людей, которые работают с сайтами азартных онлайн-игр. Онлайн-игрокам гораздо лучше декларировать доход от азартных игр в налоговых декларациях и платить налоги, чем грозить штрафы, пени и возможное тюремное заключение за игнорирование закона.

Покерные турниры и банковские вопросы

Эта последняя статья серии начинается с обсуждения удержания. Это приводит к обсуждению покерных турниров (в карточных комнатах и ​​казино). Наконец, мы рассмотрим банковские правила и их влияние на азартные игры в Интернете.

IRS уполномочено собирать налоговые поступления федерального правительства. Для сотрудников это означает вычеты из заработной платы подоходного налога, которые ваши работодатели перечисляют в IRS. Если вы работаете не по найму, это означает заполнение формы 1040-ES.

Многие формы азартных игр требуют удержания, в то время как некоторые из них освобождены. Если вам посчастливится выиграть, играя в блэкджек (21), баккару, крэпс, рулетку или колесо большой шестерки, ничто не будет удержано. Однако, если вы выиграете 600 долларов или больше, а ваш общий выигрыш как минимум в 300 раз превышает вашу ставку, вы получите W-2G, и 25% вашего общего выигрыша будет удержано. (Денежный лимит составляет 1200 долларов для бинго и игровых автоматов и 1500 долларов для Keno.)

А как насчет покера?

Покер конкретно не упоминается в регламенте. Таким образом, он подпадает под общие 600 долларов и более и в 300 раз превышающие ваши ограничения по ставкам. Есть только несколько покерных турниров, в которых это играет роль (например, главное событие Мировой серии покера).

IRS не в восторге от этого. Они считают, вероятно, правильно, что многие игроки в покер в турнирах не отчитываются обо всех (или большей части) своих выигрышей. Таким образом, IRS хочет наложить удержание на покерные турниры, написав Процедуру получения доходов, которая требует удержания. Я считаю, что это, вероятно, классифицирует покерные турниры как «пулы ставок»: 26 USC Sec. 3402 (a) (1) гласит:«Каждое лицо, включая Правительство Соединенных Штатов, штат или его политическое подразделение, или любые средства вышеперечисленного, производящие любую выплату выигрыша, которая подлежит удержанию, вычитает и удерживать… »

26 USC Sec. 3402 (a) (3) (C) гласит: «Тотализаторы, пулы ставок, определенные паримутюэли пулы, jai alai и лотереи»

. IRS будет пытаться объединить покерные турниры в качестве пулов ставок. Но являются ли покерные турниры пулом ставок? Это обсуждение немного сложное.

Есть только одно решение суда о том, что касается «пулов ставок». В делеChickasaw Nation v. United States(208 F.3d 871) сноска 1 отмечает: «Термин [пари] также определяется как включающий« (A) любую ставку в отношении спортивного мероприятия или соревнования, сделанного с привлеченным лицом. при принятии таких ставок, [и] (B) любой ставки, размещенной в пуле ставок на спортивное мероприятие или соревнование, если такое объединение проводится с целью получения прибыли… ». 26 USC Sec. 4421 (1) (A) и (B) »

В Меморандуме о технических консультациях IRS 199906057, в частности, говорится:

«Раздел 4401 (c) предусматривает, что каждое лицо, которое занимается принятием ставок, несет ответственность и уплачивает налог по всем сделанным с ним ставкам. Каждое лицо, проводящее какой-либо пул ставок или лотерею, несет ответственность и уплачивает налог по всем ставкам, размещенным в таком пуле или лотерее.

В соответствии с § 4421 (1) термин «ставка» включает любую ставку, размещенную в пуле ставок, если такой пул проводится с целью получения прибыли, и любую ставку, размещенную в лотерее, проводимой с целью получения прибыли.

Раздел 44.4421-1 (c) (1) Положения о налогообложении ставок предусматривает, что пул ставок, проводимый с целью получения прибыли, включает любую схему или метод распределения призов между одним или несколькими выигравшими игроками в зависимости от результата спортивного мероприятия или соревнования. или комбинация или серия таких событий или конкурсов, при условии, что такой пул ставок управляется и проводится с целью получения прибыли.

В соответствии с § 44.4421-1 (c) (3) соревнование включает в себя соревнования любого типа, включающие скорость, навыки, выносливость, популярность, политику, силу, внешность и т. Д., Такие как общие или первичные выборы, результат выдвижения кандидатов. съезд, танцевальный марафон, прокатка бревен, рубка дров, поднятие тяжестей, уборка кукурузы, конкурс красоты и т. д. »

Преподобный Рул. 57-521, 1957-2 CB 779, утверждает, что фонд ставок - это игровая транзакция, в которой одни только ставки составляют приз, который должен выиграть победивший участник ».

В частном письме, вынесенном в 2005 году, IRS отметило, что:

«Основываясь на описании турнирной игры, если действия должны быть классифицированы как ставки, они должны подпадать под определение« лотереи »или« пула ставок ». Однако эти термины не определены в Кодексе или нормативных актах, связанных с федеральными требованиями к удержанию налогов или отчетности. Таким образом, уместно обратиться к словарям, судебным решениям и другим нормативным положениям, чтобы выяснить обычное значение терминов.

Пул для ставок. Словарь не определяет пул ставок. Тем не менее, «пул» определяется как «все денежные ставки, сделанные определенным количеством лиц на результат определенного события, при этом общая сумма должна быть выплачена победителю или разделена между несколькими победителями в соответствии с условиями, установленными заранее». Третий новый международный словарь Вебстера 1764 (1986). Точно так же в юридическом словаре Блэка пул определяется следующим образом: «В различных методах азартных игр пул - это денежная сумма, состоящая из ставок, внесенных разными людьми, которые затем ставятся в целом как ставка на событие забега. , игры или другого конкурса, а выигрыши (если таковые имеются) делятся между участниками пула пропорционально. Или это сумма, аналогичным образом составленная из взносов нескольких человек,затем каждый из них делает свое предположение или предсказание относительно события будущего состязания или опасности, причем успешный лучше забирает весь пул. Такие пулы отличаются от букмекерской конторы ». Юридический словарь Блэка 1161 (6-е изд. 1990 г.) ».

United States v. Berent, 523 F.2d 1360, 1361 (9th Cir. 1975), отмечает, что «в обычном употреблении термин« пул »означает особую практику азартных игр, договоренность, в соответствии с которой все ставки составляют общий фонд, который должен быть получен победителем. или победители ».State v. Duci, 727 P.2d 316, 319 (Ariz. 1986) отмечает, что «продажа пула» обычно определяется как «получение от нескольких лиц ставок на одно и то же событие, общая сумма которых должна быть выражена победители, обычно за вычетом комиссии продавцом пула ».

В связи с налогом на определенные ставки, налагаемым § 4401 Кодекса, § 44.4421-1 (c) (1) Правил по ставкам предусматривает, что пул ставок, проводимый с целью получения прибыли, включает любую схему или метод распределения призов среди один или несколько выигравших участников пари, основанные на результате спортивного события или соревнования, или комбинации или серии таких событий или соревнований, при условии, что такой пул ставок управляется и проводится с целью получения прибыли. В соответствии с § 44.4421-1 (c) (3) соревнование включает в себя соревнования любого типа, включающие скорость, навыки, выносливость, популярность, политику, силу, внешность и т. Д., Такие как всеобщие или первичные выборы, результат выдвижения съезд, танцевальный марафон, прокатка бревен, рубка дров, поднятие тяжестей, уборка кукурузы, конкурс красоты и т. д.

Таким образом, эти органы предполагают, что пул ставок - это механизм объединения ставок в общий фонд, которые делаются на спортивное событие или соревнование, при этом успешный участник пари (или участники пари) получают доходы пула при условии комиссии продавцов пула. Это контрастирует с ситуацией, когда деньги поступают в качестве вступительных взносов для того, чтобы побороться за заранее установленный приз, предлагаемый третьей стороной, который должен быть присужден в любом случае… ».

Проще говоря, покерные турниры - это не пулы ставок.

Остановит ли это IRS от попыток наложить арест на покерные турниры? Нет, но будет интересно посмотреть, какой раздел кода они используют для оправдания удержания. Конечно, если Конгресс внесет в Кодекс поправки, уточняющие удержание из турниров, это не будет проблемой.

Банковские правила

В отношении азартных игр онлайн вступают в игру два банковских правила. Во-первых, если у вас есть счет (-а) в иностранном банке, и в любое время в течение года у вас есть 10 000 долларов на счете, вы должны сообщить об этом счете. Вы должны сделать это двумя способами: во-первых, установив флажок в Приложении B формы 1040, в котором задается этот вопрос. Кроме того, вы должны подать отчет об иностранных банках и финансовых счетах (форма TD F 90-22.1) в Министерство финансов США (не в IRS).

Так что же такое иностранный банк или финансовый счет? Банковские счета очевидны; финансовые отчеты менее очевидны. В инструкциях к форме TD F 90-22.1 указано, что определение финансового счета следующее: «Обычно включает в себя любые счета в банках, ценных бумагах, производных ценных бумагах или других финансовых инструментах… Этот термин также означает любое требование, чек, депозит, срочный депозит или любой другой счет, открытый в финансовом учреждении или у другого лица, занимающегося деятельностью финансового учреждения ».

Итак, теперь мы должны спросить, что такое финансовое учреждение? Вы думаете, что это банк. Но это не обязательно так. Согласно другому закону (как указано ниже), IRS считает следующие внутренние юридические лица финансовыми учреждениями:

«Финансовые учреждения в соответствии с определением в 31 CFR 103.11, в отношении которых IRS имеет правоохранительные органы, перечислены ниже.

  1. валютный дилер или обменник.
  2. чек обналичить.
  3. эмитент дорожных чеков, денежного перевода или хранимой стоимости (денежные средства или денежная стоимость, представленные в формате цифровой электроники (независимо от того, зашифрованы ли они специально) и хранящиеся или допускающие хранение на электронных носителях таким образом, чтобы их можно было извлечь и передать в электронном виде).
  4. продавец или выкупщик дорожных чеков, денежных переводов или хранимых ценностей.
  5. денежный переводчик.
  6. лицензированные игорные казино / карточные клубы, имеющие общий годовой доход от игр, превышающий 1 000 000 долларов (за исключением тех, что в Неваде, где долларовые критерии составляют 10 000 000 долларов).
  7. местный агент или агентство иностранного банка, которое не контролируется одним из Федеральных банковских правил, например, юридическая фирма, действующая в качестве агента иностранного банка
  8. банки и другие финансовые учреждения, которые не контролируются и не проверяются на надежность и надежность со стороны какого-либо федерального банковского агентства или SEC ».

IRS не настаивал на этом, но, если они захотят, они могут классифицировать все онлайн-казино как финансовые учреждения. Однако нет никаких сомнений в том, чтоNeteller,FirePayи аналогичные сервисы являются счетами в иностранных банках, и о них необходимо сообщать (если выдостиглипорога в 10 000 долларов). Таким образом, вы должны сообщить о счете в иностранном банке - это не имеет большого значения (просто еще один лист бумаги). Что ж, это правда, за исключением одной не такой уж незначительной детали:

Самый быстрый и надежный способ, который я знаю для проверки вашего возврата налоговой службой, - это указать счет в иностранном банке в Приложении B и / или форме TD F 90-22.1. Исходя из моего опыта работы с IRS, уровень аудита приближается к 100%, когда вы впервые делаете такое заявление.

Поэтому, если у вас есть счет в иностранном банке, вам нужно обязательно декларировать доход от азартных игр.

Наконец, в соответствии с Законом о банковской тайне банкам рекомендуется сообщать о подозрительных транзакциях на сумму менее 10 000 долларов. Поэтому, если вы регулярно получаете депозиты Neteller на сумму (скажем) 4000 долларов, и ваш банк считает их подозрительными, вас могут пометить. Финансовый контролер занимается регулированием банковской деятельности; их справочник по Закону о банковской тайне доступен здесь