Безнадежный долг

Расходы по сомнительной задолженности признаются, когда дебиторская задолженность больше не подлежит взысканию, поскольку покупатель не может выполнить свое обязательство по выплате непогашенной задолженности из-за банкротства или других финансовых проблем.

Расходы по сомнительной задолженности признаются, когда дебиторская задолженность больше не подлежит взысканию, поскольку покупатель не может выполнить свое обязательство по выплате непогашенной задолженности из-за банкротства или других финансовых проблем. Компании, которые предоставляют кредиты своим клиентам, сообщают о безнадежных долгах в качестве резерва на сомнительные счета в балансе, который также известен как резерв на потери по кредитам.

Ключевые выводы

  • Расходы по безнадежным долгам - это неприятные издержки ведения бизнеса с клиентами в кредит, поскольку всегда существует риск невыполнения обязательств, связанный с предоставлением кредита.
  • Метод прямого списания фиксирует точное количество безнадежных счетов, поскольку они конкретно указаны.
  • Для соблюдения принципа сопоставления расходы по безнадежной задолженности должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.
  • Существует два основных способа оценки резерва на безнадежные долги: метод процентных продаж и метод старения дебиторской задолженности.

Безнадежный долг

Понимание расходов на безнадежный долг

Расходы по безнадежным долгам обычно классифицируются как коммерческие и общеадминистративные расходы и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Признание безнадежных долгов приводит к компенсирующему сокращению дебиторской задолженности в балансе, хотя предприятия сохраняют за собой право взыскать средства в случае изменения обстоятельств.

Прямое списание и метод резерва

Для признания расходов по безнадежным долгам используются два разных метода. При использовании метода прямого списания безнадежные счета списываются непосредственно на расходы по мере того, как они становятся безнадежными. Этот метод используется в США для подоходного налога.

Однако, хотя метод прямого списания учитывает точное количество безнадежных счетов, он не поддерживает принцип сопоставления, используемый в учете по методу начисления, и общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с выручкой.

По этой причине расходы по безнадежным долгам рассчитываются с использованием метода резерва, который обеспечивает расчетную сумму безнадежных счетов в долларах за тот же период, в котором была получена выручка.

Учет расходов по безнадежной задолженности с использованием метода резерва

Метод создания резерва - это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям учитывать ожидаемые убытки в своей финансовой отчетности, чтобы ограничить завышение потенциальной прибыли. Чтобы избежать завышения счета, компания оценивает, какая часть ее дебиторской задолженности от продаж текущего периода, по ее ожиданиям, будет просрочена.

Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какая именно дебиторская задолженность будет выплачена, а какая - дефолт. Таким образом, резерв по сомнительным счетам создается исходя из предполагаемой, оценочной суммы.

Компания будет списывать расходы по безнадежным долгам и кредитовать этот счет резерва. Резерв на сомнительную задолженность представляет собой счет противодействия активам, который зачитывается против дебиторской задолженности, что означает, что он уменьшает общую стоимость дебиторской задолженности, когда оба остатка указаны в балансе. Этот резерв может накапливаться по отчетным периодам и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Методы оценки расходов по безнадежному долгу

Существуют два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается. Расходы по безнадежным долгам можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, чтобы определить ожидаемые убытки от просроченной и безнадежной задолженности. В статистических расчетах могут использоваться исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается с возрастом дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличение риска дефолта и снижение собираемости.

В качестве альтернативы, расходы на безнадежные долги можно оценить, взяв процент от чистых продаж, основываясь на историческом опыте компании с безнадежными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв на запись о кредитных убытках, чтобы они соответствовали текущим допускам статистического моделирования.

Метод устаревания дебиторской задолженности

Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп - это расчетная безнадежная сумма. Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму менее 30 дней на сумму 70 000 долларов и дебиторская задолженность на сумму более 30 дней на сумму 30 000 долларов США. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности сроком менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности сроком не менее 30 дней будет безнадежным. Таким образом, компания сообщит о расходах по резервам и безнадежным долгам в размере 1900 долларов ((70 000 долларов * 1%) + (30 000 долларов * 4%)). Если в следующем отчетном периоде расчетный резерв в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов (2500 долларов США - 1 900 долларов США) будут расходами по безнадежной задолженности во втором периоде.

Процент метода продаж

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат возврату. Если общий чистый объем продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительные счета на сумму 3 000 долларов, одновременно отчитываясь о расходах по безнадежным долгам в размере 3 000 долларов. Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве на сомнительные счета, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в составе расходов по безнадежным долгам. Совокупный остаток резерва по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5 400 долларов США.